​房贷抵扣个税细则（个税抵扣办法正式公布）

房贷抵扣个税细则（个税抵扣办法正式公布）

12月22日，国务院对外印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，六项专项附加扣除的条件和标准得以明确。

这个扣除标准并非一成不变。《办法》指出，根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。

对于在大城市发展的年轻人，住房租金等专项抵扣将带来普遍的减税；对于上有老、下有小、还有房贷或房租支出的青壮年人群，引入专项附加扣除后，个税扣除标准将提至9000元/月甚至更高。

部分抵扣标准提高

附上六项专项附加扣除的具体内容：

相较征求意见稿，正式公布的办法主要有以下几处变动，

标准有所提高。包括住房租金的前两类主要城市的标准，从原来的1200元/月和1000元/月，分别提高到了1500元/月和1100元/月；大病医疗的扣除限额从原来的6万元/年提高到8万元/年。

限定了期限。如同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；住房贷款利息扣除，是在实际发生贷款利息的年度，期限最长不超过240个月等。

明确了首套住房贷款利息的认定标准。（详见文末介绍）

更多人群免交个税

2019年1月1日，个税综合制改革将正式摊开，居民工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得这四类收入将按年合并计税。

附上，综合所得税率表：

放到2019年1月1日后的语境下，让我们来看看专项附加扣除带来的具体减税案例，

更多人可以免税

以小李为例，在地级市工作，扣除“三险一金”后年收入10万元，膝下有两名年满3岁的子女，名下拥有一套享受首套住房贷款利率的住房，目前仍在还贷期间，和妹妹共同赡养年满60岁的父母。

小李与妻子约定，两名子女的教育支出由小李100%扣除，房贷利息支出也由小李抵扣；与妹妹约定，两人均摊赡养父母的抵扣。

在目前起征点提至5000元、税率结构调整后，但未引入专项附加扣除的情况下，小李适用10%的税率，全年交税1480元。

相较之下，引入专项附加扣除，帮助小李每年减税1480元，减税幅度为100%。

部分减税幅度大

以已婚夫妻志明与春娇为例，在深圳工作，在深圳无自有住房、处于租房状态，膝下有一名年满3岁的孩子，两人均为独生子女，志明父亲已经年满60岁，春娇目前在读在职硕士，志明与春娇扣除“三险一金”后的年收入分别为25万和18万。

两人约定，子女教育由两人各扣50%，住房租金由志明扣；志明父亲的赡养支出，只能由志明抵扣；春娇的继续教育也只能由本人抵扣。

这样，志明每月专项附加扣除=1500（住房租金）+500元（50%的子女教育）+2000元（赡养父母）=4000元；春娇每月专项附加扣除=500元（50%的子女教育）+400元（继续教育）=900元，

在目前起征点提至5000元、但未引入专项附加扣除的情况下，志明适用20%的税率，全年需缴税21080元；春娇适用10%的税率，全年需缴税9480元。

相较之下，引入专项附加扣除，志明减税幅度约45%，春娇减税幅度为11%。

首套房确定“认贷”！

围绕首套住房贷款利息，此前争论较多。比如“认房”还是“认贷”，即究竟是“名下首套住房”，还是“首次使用贷款的住房”？办法对此进行了明确。

21世纪经济报道获取的税务部门培训材料显示，住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行。

住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同。如果是首套住房贷款利息，贷款合同上会标明类似“该房屋系借款人使用贷款所购的第1套房产”等字样。

是否享受“首套住房贷款利息”，各地执行的信贷政策不同。像北京这轮调控，严格执行“认房认贷还认离”，即对于名下有房、曾经有贷款记录、离婚不满一年者，商贷和公积金贷款均按二套房信贷政策执行。

这也意味着部分“不是首套房、但享有首套住房贷款利息的住房”其贷款利息是可以进行抵扣。此前有业内人士指出，以“首套房贷利率”加以区分，依据银行提供数据，技术上更容易操作。为了避免该政策的滥用，办法明确“纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除”，即每个人毕生只有一次抵扣机会。

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